Konaklama Vergisi Tebliği Yayımlandı
14/12/2022 tarihli ve 32043 sayılı Resmi Gazete’de “Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği” yayımlandı.
Konaklama vergisi, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 34’üncü maddesinde düzenlenmekte olup, 1 Ocak 2023 tarihinde yürürlüğe girecektir. Aylık bir yükümlülük olan konaklama vergisinin ilk beyannamesi 26 Şubat 2023 tarihine kadar KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesine, KDV mükellefiyeti bulunmayanlarca ise tesisin bulunduğu yer vergi dairesine beyan edilecektir.
Bu Tebliğ ile konaklama vergisinin uygulanma usul ve esasları belirlenmiştir.
14/12/2022 tarihli ve 32043 sayılı Resmi Gazete’de “Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği” yayımlandı.
Konaklama vergisi, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 34’üncü maddesinde düzenlenmekte olup, 1 Ocak 2023 tarihinde yürürlüğe girecektir. Aylık bir yükümlülük olan konaklama vergisinin ilk beyannamesi 26 Şubat 2023 tarihine kadar KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesine, KDV mükellefiyeti bulunmayanlarca ise tesisin bulunduğu yer vergi dairesine beyan edilecektir.
Bu Tebliğ ile konaklama vergisinin uygulanma usul ve esasları belirlenmiştir.
1) Konaklama Vergisinin Kapsamı
Konaklama vergisinin konusunu; otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan diğer tüm hizmetler (yeme, içme, aktivite, eğlence hizmetleri ve havuz, spor, termal ve benzeri alanların kullanımı gibi) oluşturmaktadır. Geceleme hizmetinin; sağlıklı yaşam tesisleri, eğlence merkezleri gibi tesislerin bünyesinde sunulması vergilendirmeye etki etmeyecektir.
2) Konaklama Vergisine Tabi İşlemler
Tebliğde “konaklama tesisleri” bakımından bir sınırlandırma yapılmamıştır. Bu kapsamda konaklama tesisin; türü, sınıfı, niteliği, ilgili mevzuatta yer alan tarif ve tanımlamaları ve ilgili mevzuata göre turizm işletmesi belgesi ve/veya işyeri açma/işletme belgesi olup olmadığına bakılmaksızın, konaklama hizmeti sunan bütün tesislerde verilen yukarıda sayılan hizmetler vergiye tabidir.
A) 31/5/2019 tarihli ve 1134 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe konulan Turizm Tesislerinin Niteliklerine İlişkin Yönetmelikte yer alan;
- Konaklama tesisleri kapsamında düzenlenen oteller, tatil köyleri, butik oteller, özel konaklama tesisleri, moteller, pansiyonlar, apart otellerde,
- Sağlık tesisleri kapsamında düzenlenen sağlıklı yaşam tesisleri ile bünyesinde konaklama tesisi bulunan termal tesislerde,
- Kırsal turizm tesisleri kapsamında düzenlenen çiftlik evi, köy evi, yayla evi, dağ evi, kampingler, konaklama amaçlı mesire yerlerinde,
- Muhtelif başlıklarda düzenlenen tesislerden (turizm kompleksleri, tatil merkezleri, eğlence merkezleri, personel eğitim tesisleri, özel tesisler gibi) geceleme hizmeti de sunan diğer tesislerde,
B) Her ne ad altında ve sürede olursa olsun kamu ya da özel sektörün tasarrufunda olan yerlerde personelin konaklaması için ayrılan (lojman olarak tahsis edilenler hariç) misafirhane, konukevi, dinlenme tesisi, kamp gibi tesislerde,
C) İlgili mevzuata göre işletilen uygulama otellerinde,
Ç) Yukarıda sayılanlar dışında kalan, turizm işletmesi belgesi ve/veya işyeri açma/işletme belgesi olup olmadığına bakılmaksızın geceleme hizmeti sunan diğer tüm tesislerde,
verilen geceleme hizmetleri ve bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan diğer tüm hizmetler vergiye tabidir.
3) Konaklama Vergisine Tabi Olmayan İşlemler
Aşağıda yer alan hizmetler konaklama vergisine tabi değildir.
- Herhangi bir geceleme hizmeti sunulmayan, mola noktaları gibi tesislerde verilen hizmetler,
- 2828 sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu kapsamında sosyal hizmet kuruluşlarınca korunmaya, bakıma ve yardıma ihtiyacı olanlara verilen geceleme hizmetleri,
- Öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere verilen hizmetler (öğrenci olmayanlara istisna uygulanmayacaktır),
- Karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar ve mensuplarına verilen hizmetler (İstisna kapsamında sunulan hizmetler, Konaklama Vergisi Beyannamesinde “Diplomatik İstisna” bölümünde beyan edilecektir).
Ayrıca, konaklama vergisinin uygulanmasında hizmetten yararlananın uyruğuna ya da mukimlik durumuna bakılmayacaktır.
4) Geceleme Hizmetinin Kapsamı
Geceleme hizmeti, konaklama tesislerinde oda veya yer tahsis etmek suretiyle verilen, tesiste günlük yatma, barınma ve kalma hizmetini ifade eder. Konaklama tesisi bakımından, geceleme hizmetini ifa etmeye yönelik odanın (birden fazla kişinin bir arada konaklayabildiği odalarda yatağın) kişinin tasarrufuna bırakılması ile birlikte hizmet sunumu başlamış olur.
4.1) Geceleme Hizmeti Yanında Diğer Hizmetlerin Olması
Tebliğde yer alan açıklama ve örneklerden anlaşıldığı üzere, geceleme hizmeti ile birlikte satılan hizmetler konaklama vergisine tabi iken; ayrıca fiyatlandırılan (eğlence, kuru temizleme vb.) hizmetlerden konaklama vergisi hesaplanmayacaktır.
Buna göre;
- Geceleme hizmetiyle birlikte pazarlanmak veya satılmak suretiyle tesis bünyesinde sunulan hizmetler konaklama vergisine tabi olacaktır (Oda+kahvaltı konaklama seçeneğinde yer alan kahvaltı hizmeti gibi).
- Konaklama hizmetinden bağımsız olarak faydalanılan ve tesis bünyesi dışında sunulan hizmetten dolayı konaklama vergisi hesaplanmayacaktır (Balon turu gibi).
- Geceleme hizmeti ile birlikte satılmayan, ayrıca fiyatlandırılıp konaklayana bedeli mukabili sunulan hizmetler için konaklama vergisi hesaplanmayacaktır (kuru temizleme, eğlence hizmetleri vb.).
- Otelde konaklamayanlara verilen hizmetler için konaklama vergisi hesaplanmayacaktır (SPA, yüzme havuzu ve restoran).
4.2) Geceleme Hizmeti Sunulduğunun Kabulü
Günlük gecelemelerde kişinin gecelemeyi tamamlamaksızın tesisten ayrılmasının vergilendirmeye tesiri yoktur. Birden fazla günü kapsayan gecelemelerde fiilen hizmetin sunulduğu günler esas alınacaktır; geceleme hizmetinin sunulmadığı günler için vergi aranmayacaktır.
Buna göre;
- Konaklama tesisine geceleme amacıyla giriş yapılıp, gece tesiste kalmadan aynı günün akşamı geceleme bedelini ödeyerek tesisten ayrılma durumunda, geceleme tamamlanmamış olsa dahi, konaklama faturasında konaklama vergisi hesaplanacaktır.
- Konaklama tesisine 7 gece boyunca konaklamak amacıyla giriş yapılmış ve yalnızca 3 günlük geceleme bedelini ödeyerek tesisten ayrılınmış ise tesise giriş sırasında anlaşılan konaklama süresi dikkate alınmaksızın tesiste gece geçirilen günler için vergi hesaplanacaktır.
- Kampinglerde, konaklayanların geceleme ihtiyaçlarını kendi imkânlarıyla karşılayıp karşılamaması veya gecelemenin, işletmeye ait olsun olmasın çadır, çadır-araba, çekme karavan, motokaravan, bungalov gibi ünitelerde yapılması, hizmetin geceleme hizmeti mahiyetini etkilemeyecektir.
5) Konaklama Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay
Konaklama vergisinde vergiyi doğuran olay, verginin konusuna giren hizmetlerin sunulması ile meydana gelmektedir.
Bedelin bir kısmının veya tamamının hizmetin sunumundan önce veya sonra tahsil edilmesinin veya hiç tahsil edilmemesinin vergiyi doğuran olaya tesiri yoktur.
Hizmetin sunulmasından önce fatura veya benzeri belgeler düzenlenmesi hallerinde vergiyi doğuran olay gerçekleşmez.
Ayrıca, gerek acentalar üzerinden gerekse doğrudan konaklama tesisleri tarafından satışa konu edilen hizmetlerde, hizmetin konaklayana sunulması ile vergiyi doğuran olay gerçekleşir.
5.1) Birden Fazla Vergilendirme Dönemine Sirayet Eden Hizmetler
Birden fazla vergilendirme dönemine sirayet eden hizmetlerde, ilgili vergilendirme dönemlerinde verilen hizmetler bakımından, konaklama hizmetinin bitiş (tesisten çıkış) tarihinin hizmet sunumundan önce belli olması durumunda hizmetin son gününün (çıkış günü) rastladığı vergilendirme dönemi, böyle bir belirleme olmaması halinde ise hizmetin sunumunun yapıldığı günlere ilişkin her vergilendirme döneminin son günü itibarıyla vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş sayılır.
5.2) Konaklama Hizmetlerinden Karşılıksız Olarak Yararlandırılması
Tesisi işletenlerin ve yakınlarının veya işletme personelinin konaklama hizmetlerinden karşılıksız olarak yararlandırılması ya da diğer şahıslara promosyon, eşantiyon, hediye, tanıtım ve benzeri adlar altında bedelsiz olarak konaklama hizmetleri sunulması hallerinde de vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş sayılır. Ancak, konaklama tesisi bünyesinde, tesis personelinin yalnızca kendi kullanımı için tahsis edilmiş yerlerde gecelemesi bu kapsamda değerlendirilmeyecektir.
6) Verginin Mükellefi
Konaklama vergisinin mükellefi verginin konusuna giren hizmetleri sunanlardır.
Dolayısıyla konaklama vergisinin mükellefi, konaklama hizmetlerinin sunulduğu tesisi fiilen işletenlerdir. Tesisin mülkiyetinin işletene ait olup olmamasının, tesisin kamu veya özel sektör, gerçek veya tüzel kişiler ya da tüzel kişiliği bulunmayan teşekküller tarafından işletilmesinin mükellefiyete tesiri yoktur.
Konaklama vergisi mükellefiyeti, konaklama tesisinin tamamen veya kısmen işletmeye hazır hale getirilmesiyle birlikte faaliyete başlanılmasından önce tesis ettirilir.
6.1) Vergi Dairesi
Mükellefiyet, konaklama tesisi işletenin katma değer vergisi (KDV) yönünden bağlı olduğu vergi dairesince, KDV mükellefiyeti bulunmayanlar bakımından ise tesisin bulunduğu yer vergi dairesince tesis edilir.
KDV mükellefiyeti bulunmayanların aynı il sınırları içindeki aynı veya farklı vergi dairelerinin yetki alanında bulunan tüm konaklama tesisleri için, talep etmeleri durumunda, ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı (bulunmayan illerde Defterdarlık) tarafından uygun görülecek vergi dairesince tek mükellefiyet tesis edilebilir.
7) Konaklama Vergisi Matrahı
Konaklama vergisinin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler karşılığında, KDV hariç, her ne suretle olursa olsun alınan veya bu hizmetler için borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamıdır.
Buna göre, konaklama vergisi matrahına KDV dahil edilmeyecektir.
Sunulan konaklama hizmetlerine ilişkin vade farkı, fiyat farkı, kur farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler de matraha dâhildir.
7.1) Bedelin Döviz Olarak Hesaplanması
Bedelin döviz ile hesaplanması halinde döviz, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihte geçerli olan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk parasına çevrilir. Merkez Bankasınca Resmî Gazete’de ilan edilmeyen dövizlerin Türk parasına çevrilmesinde vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihteki cari kur esas alınır.
7.2) Konaklama Hizmetinin Müşteriye Acenta Tarafından Konaklama Vergisi Dahil Satılması
Konaklama hizmetinin müşteriye acenta tarafından konaklama vergisi dahil satılması ve bu durumun konaklama tesisine ispat ve tevsik edilmesi şartıyla, konaklama vergisi konaklama tesisi tarafından konaklama hizmetine ilişkin acentaya düzenlenecek faturada gösterilir.
7.3) İskontaların Durumu
Mükellefin, konaklama hizmetine ilişkin düzenlediği faturada ayrıca gösterdiği ticari teamüllere uygun iskontoların konaklama vergisi matrahından indirilmesi mümkündür.
7.4) Diğer Hizmetlerle Birlikte Yapılan Satışlarda Matrahın Belirlenmesi
Tesis bünyesi dışındaki hizmetleri de kapsayacak şekilde yapılan ve hizmet sunumları ayrı faturalandırılan veya aynı faturada ayrıca gösterilen satışlarda, konaklama vergisi matrahının, konaklama hizmetine ilişkin emsal bedelden düşük olmamak üzere, konaklama hizmeti ile tesis bünyesi dışında sunulan diğer hizmetlerin bedellerinin objektif bir yöntemle belirlenmesi suretiyle tespit edilmesi gerekir.
Aynı şekilde, toplantı, kongre, sempozyum ve benzeri organizasyon hizmetlerinin konaklamayı içerecek şekilde sunulması durumunda, konaklama vergisi matrahının, konaklama hizmetine ilişkin emsal bedelden düşük olmamak üzere, organizasyon ve konaklama hizmetlerinin bedellerinin objektif yöntemle belirlenmesi suretiyle tespit edilmesi gerekir.
7.5) Konaklama Hizmetine İlişkin Bedelin Paradan Başka Değerler Olması
Konaklama hizmetine ilişkin bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrah, Vergi Usul Kanununun “Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti” başlıklı 267 nci maddesi hükümlerine göre tespit olunacaktır.
Mükellefin hizmet satış bedelinin emsal bedeline göre açık bir şekilde düşük olduğu ve bu düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeple açıklanamadığı hallerde matrah olarak emsal bedel esas alınacaktır. Tesisi işletenler ile yakınlarına, personeline veya üçüncü kişilere bedelsiz verilen konaklama hizmetinde de matrah olarak emsal bedel esas alınacaktır.
8) Konaklama Vergisinde Oran
Konaklama vergisinin oranı % 2’dir.
9) Konaklama Vergisinin Belgelerde Gösterilmesi
Konaklama vergisi, konaklama tesislerince düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilir. Bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamaz. Bu vergi, KDV matrahına dâhil edilmez.
Konaklama hizmetinin sunumundan önce fatura ve benzeri belge düzenlense dahi, bu belgede konaklama vergisi gösterilmez.
Örnek 1: Otel işleten (A) tarafından KDV hariç 5.000 Türk lirası karşılığında sunulan tam pansiyon konaklama hizmetine ilişkin olarak 7/2/2023 tarihinde müşteriye düzenlenen faturada aşağıdaki bilgilere yer verilir.
Konaklama Bedeli (KDV hariç): 5.000 TL
Hesaplanan Konaklama Vergisi Tutarı (5.000 TL x 0,02=): 100 TL
KDV Matrahı: 5.000 TL
Hesaplanan KDV Tutarı (5.000 TL x 0,08=): 400 TL
GENEL TOPLAM : 5.500 TL
10) Vergilendirme İşlemleri
10.1) Vergilendirme Dönemi
Konaklama vergisinde vergilendirme dönemi, faaliyette bulunulan takvim yılının birer aylık dönemleridir.
10.2) Verginin Beyanı
Her bir vergilendirme dönemine ait konaklama vergisi, vergilendirme dönemini takip eden ayın 26 ncı günü akşamına kadar KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesine, KDV mükellefiyeti bulunmayanlarca ise tesisin bulunduğu yer vergi dairesine beyan edilecektir.
Konaklama vergisine ilişkin tüm beyannameler elektronik ortamda verilebilecektir.
Konaklama Vergisi Beyannamesini;
a) 30/9/2004 tarihli ve 25599 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No:340 ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan diğer düzenlemelere göre beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gönderme şartlarını taşıyan mükellefler,
b) Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamakla birlikte konaklama vergisini beyan etme zorunluluğu bulunanlar,
elektronik ortamda kendileri gönderebileceklerdir.
Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan düzenlemeler kapsamında bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce kendileri tarafından elektronik ortamda beyanname göndermek üzere kullanıcı kodu, parola ve şifre alan mükellefler mevcut kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini kullanarak Konaklama Vergisi Beyannamesini gönderebileceklerdir.
Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamakla birlikte konaklama vergisini beyan etme zorunluluğu bulunanlardan beyannamelerini elektronik ortamda kendileri göndermek için talepte bulunanlara, yetkili vergi dairesince kullanıcı kodu, parola ve şifre verilecektir. Anılan mükellefler talep etmeleri halinde Konaklama Vergisi Beyannamelerini aracılık yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel kişiler vasıtasıyla gönderebileceklerdir. Bu durumda ilk beyanname gönderilmeden önce gerekli kayıt işlemlerinin yapılması için yetkili vergi dairesine müracaat edilmesi gerekmektedir.
Konaklama Vergisi Beyannamesini elektronik ortamda bizzat gönderme şartlarını taşımayan mükelleflerin (adi ortaklıklar dahil) elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan gerçek veya tüzel kişiler vasıtasıyla 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan sözleşmelerden durumuna uyan sözleşmeyi düzenlemek suretiyle elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir.
KDV mükellefiyeti bulunan mükellefler işlettikleri tüm konaklama tesislerinin hesapladığı toplam vergiyi, KDV yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine verecekleri tek beyannameyle beyan ederler.
KDV mükellefiyeti bulunmayanlar, her bir konaklama tesisinin hesapladığı vergiyi, konaklama tesisinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine verecekleri beyanname ile beyan ederler. Bunların, bu Tebliğin (III) numaralı bölümü kapsamında birden fazla konaklama tesisi için tek mükellefiyet tesis ettirmeleri durumunda, konaklama tesislerinin hesapladığı toplam vergiyi tek beyannameyle beyan ederler.
Konaklama vergisi mükellefleri, bir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemleri bulunmasa dahi bu dönemlerle ilgili olarak beyanname vermek zorundadır.
11. Tarh İşlemleri
11.1) Tarh Yeri
Konaklama vergisi, mükellefin KDV yönünden bağlı bulunduğu vergi dairesince, KDV mükellefiyeti bulunmayanlar bakımından ise konaklama tesisinin bulunduğu yer vergi dairesince tarh olunur.
KDV mükellefiyeti bulunmayıp bu Tebliğin (III) numaralı bölümü kapsamında birden fazla konaklama tesisi için tek mükellefiyet tesis ettiren mükellefler bakımından konaklama vergisi, beyannamenin verildiği yer vergi dairesince tarh olunur.
11.2) Tarhiyatın Muhatabı
Konaklama vergisi, bu verginin mükellefi olan gerçek veya tüzel kişiler adına tarh olunur.
Mükellefin adi ortaklık olması durumunda, verginin ödenmesinden müteselsilen sorumlu olmak üzere, ortaklardan herhangi biri tarhiyata muhatap tutulur.
12) Verginin Ödenmesi
Konaklama vergisi, beyanname verme süresi içinde ödenecektir.
13. Düzeltme
Konaklama vergisinin yersiz veya fazla hesaplanması durumunda gerek mükellef gerekse alıcı/konaklayan nezdinde işlemin söz konusu vergi uygulanmadan önceki hale döndürülmesi esastır. Bu bakımdan, fazla veya yersiz olarak hesaplanan vergi, öncelikle mükellef tarafından alıcıya/konaklayana iade edilecek ve ilgili dönem beyanları düzeltilecek olup, mükellefin söz konusu işlemleri yapmasına mukabil fazla veya yersiz hesaplanan ve Hazineye ödenen verginin iadesi, Standart İade Talep Dilekçesi ile nakden ya da bu dönemdeki veya gelecek dönemlerdeki vergi borçlarına mahsuben talep edilebilecektir.
Bu Tebliğ 1/1/2023 tarihinde yürürlüğe girer.
Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.
Boş Form BA ve Form BS Bildirimi Verme Zorunluluğu Kaldırıldı
TÜM ALIŞ VE/VEYA SATIŞLARI KDV HARİÇ 5.000 TL’NİN ALTINDA KALAN VEYA ELEKTRONİK BELGE OLARAK DÜZENLENEN BELGELERDEN OLUŞAN MÜKELLEFLERİN BOŞ FORM BA / FORM BS BİLDİRİMİ VERME ZORUNLULUĞU KALDIRILDI !
396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde yapılan değişiklik ile (Form Ba) ve (Form Bs) Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak tüm alış ve/veya satışları belirlenen had olan KDV hariç 5.000 TL’nin altında kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, ilgili dönem Form Ba ve/veya Form Bs bildirimlerini verme zorunlulukları Ocak/2023 dönemine ilişkin olarak verilecek bildirim formlarından itibaren uygulanmak üzere kaldırıldı.
03/12/2022 tarihli ve 32032 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 543 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile (Form Ba) ve (Form Bs) yükümlülüklerinin usul ve esasları ile bildirim hadlerine ilişkin açıklamaların yapıldığı 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde bazı değişiklikler yapıldı. Yapılan değişiklik uyarınca, Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak tüm alış ve/veya satışları belirtilen had olan 5.000 TL’nin altında kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, ilgili dönem Form Ba ve/veya Form Bs bildirimlerini verme zorunlulukları kaldırıldı. Tebliğin yayımlandığı tarihi takip eden bildirim dönemine ilişkin olarak verilecek bildirim formlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe gireceği belirtilmiştir. Bu durumda düzenleme Ocak 2023 dönemine ilişkin olarak verilecek bildirim formlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. Dolayısıyla Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak, tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, Aralık 2022 dönemine ilişkin Form Ba ve/veya Form Bs bildirimlerini “Ba/Bs bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermeleri gerekmektedir.
Formu (Form Ba)” ile; mal ve hizmet satışlarını ise “Mal ve
Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)” ile
bildirmeleri yükümlülüğü getirilmiş, 362[3][3] ve
381[4][4] Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle
de bu yükümlülüğe ilişkin açıklamalar yapılmıştı.
Söz konusu yükümlülüğün 2010 yılı ve müteakip yılların
aylık dönemlerinde yerine getirilmesinde uygulanacak
usul ve esaslar ile bildirim hadleri bu Tebliğin konusunu
oluşturmaktadır.
Genel Tebliği (Sıra No: 396)’nde yer alan “149” ibaresinden sonra gelmek üzere “, 170/A” ibaresi eklenmiştir.
esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi
aşan mal ve hizmet alımlarını “Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)” ile;
mal ve hizmet satışlarını ise “Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)” ile bildirmeleri yükümlülüğü getirilmiş, 362[3][3] ve 381[4][4] Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle de bu yükümlülüğe ilişkin açıklamalar yapılmıştı. Söz konusu yükümlülüğün 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerinde yerine
getirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DÜZENLEME | DEĞİŞİKLİK DÜZENLEMESİ | DEĞİŞİKLİK SONRASI DÜZENLEME |
1- KAPSAM Yükümlülük Kapsamındaki Mükellefler … 1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar Ve Hadler | MADDE 2- Aynı Tebliğin “1- KAPSAM” başlıklı bölümünün 1.2.7. numaralı bendinden sonra gelmek üzere aşağıda yer alan 1.2.8. numaralı bent eklenmiştir. “1.2.8. Gelir İdaresi Başkanlığı, Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil edilmesi gereken mal ve/veya hizmet alış/satışlarına ilişkin bilgileri, ilgili kurumlardan elektronik ortamda temin ettiği takdirde, resmi internet sitesinde (www.gib.gov.tr) yayımlayacağı duyuru ile bu bilgilerin bildirimlere dâhil edilme zorunluluğunu kaldırmaya yetkilidir.” | 1- KAPSAM Yükümlülük Kapsamındaki Mükellefler … 1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar Ve Hadler … 1.2.8. Gelir İdaresi Başkanlığı, Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil edilmesi gereken mal ve/veya hizmet alış/satışlarına ilişkin bilgileri, ilgili kurumlardan elektronik ortamda temin ettiği takdirde, resmi internet sitesinde (www.gib.gov.tr) yayımlayacağı duyuru ile bu bilgilerin bildirimlere dâhil edilme zorunluluğunu kaldırmaya yetkilidir |
3- BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ VE DOLDURULMASI … 3.2. Bildirimlerin Doldurulmasında Uyulacak Esaslar … 3.2.4. (Değişik:RG25/1/2021-31375)(7) Bildirim verme yükümlülüğü bulunan | MADDE 3- Aynı Tebliğin “3- BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ VE DOLDURULMASI” başlıklı bölümünün 3.2.4. numaralı bendi örnekleriyle birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “3.2.4. Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak tüm alış ve/veya satışları belirtilen haddin altında kalan veya | 3- BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ VE DOLDURULMASI … 3.2. Bildirimlerin Doldurulmasında Uyulacak Esaslar … 3.2.4. Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak tüm alış ve/veya satışları belirtilen haddin altında kalan veya |
HARİÇ 5.000.-TL) kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin,
ilgili dönem Form Ba ve/veya Form Bs bildirimi BOŞ DA OLSA VERİLMEYECEKTİR.
e-Fatura
e-Arşiv Fatura
e-İrsaliye
e-Müstahsil Makbuzu
e-Serbest Meslek Makbuzu
e-Gider Pusulası
e-Bilet
e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi
e-Sigorta Poliçesi
e-Döviz Alım-Satım Belgesi
e-Dekont
➢ Elektronik belge olarak düzenlenen belgeler Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dahil
edilmeyecektir. Alışları ve Satışlarının tamamı e- belge (e-fatura ve e-arşiv fatura v.b) ile olan
mükellefler boşta olsa Ba, Bs formu VERMEYECEKLER.
➢ Bir kişi veya kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet alış tutarları ile bir kişi veya kuruma
yapılan mal ve/veya hizmet satış tutarlarına ilişkin KDV hariç 5.000.- TL tutarındaki haddin
belirlenmesinde, elektronik olarak ve kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgeler birlikte
değerlendirilecektir. Söz konusu haddin aşılması halinde sadece kâğıt ortamında düzenlenen
belgeler bildirimlere dahil edilecektir.
Örnek: Form Ba ve Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan C firmasına, 2023/Şubat
döneminde D firması tarafından elektronik ortamda düzenlenen 4 adet belge tutarı toplamı KDV
hariç 4.000 TL, kâğıt ortamda düzenlenen 3 adet belge tutarı toplamı ise KDV hariç 2.500 TL’dir.
Ayrıca, C firmasınca aynı dönemde E firmasına elektronik ortamda düzenlenen 2 adet belge tutarı
toplamı KDV hariç 6.000 TL’dir. İlgili ayda C firmasının bildirimlere konu başka bir alım-satımı
olmamıştır.
ve kâğıt ortamında düzenlenen belgelerin KDV hariç toplam tutarı olan (4.000+2.500) 6.500 TL’nin
Tebliğde belirtilen haddi geçtiği göz önünde bulundurulduğunda, sadece kâğıt ortamında
düzenlenen 3 adet belge tutarı toplamı olan KDV hariç 2.500 TL’nin bildirime dâhil edilmesi,
elektronik ortamda düzenlenen belgelerin ise bildirime dâhil edilmemesi gerekmektedir.
Yeni uygulama; OCAK / 2023 Dönemi için ŞUBAT / 2023 verilecek bildirimler den itibaren
başlayacaktır.
Kobi Destek Paketi Şartları
Büyük çaplı işletmelerle mukayese edildiğinde görece güçsüz olsalar dahi sayı olarak fazla olmalarından dolayı bu tip işletmeler, ekonominin büyük bir parçası olarak görülür. Tam da bu nedenlere gerek devlet gerekse de çeşitli bankalar KOBİ’leri geliştirmek adına birçok destek paketi oluşturur.
Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler” biçimindedir. Genel olarak KOBİ, personel sayısının 250’nin altında olduğu ve senelik cironun 40 milyon Türk lirasını geçmeyen işletmeleri ifade etmek için kullanır.
KOBİ destek kredisi, söz konusu paketlerin içerisinde en çok ilgi gören seçeneklerden bir tanesidir. Bu ve benzer kredilerin en önemli özelliği, görece çok daha düşük faizlere sahip olmaları ve belli bir süre ödeme erteleme ayrıcalığı tanımasıdır. Bu içeriğimizde KOBİ destek kredisi şartlarına, KOBİ destek kredisinin nasıl alınacağına ve kredi başvurularının nasıl yapılacağına kısaca göz atacağız.
KOBİ destek kredisi nasıl alınır?
KOBİ destek kredilerinden yararlanmak için her şeyden önce sahibi olduğunuz işletmenizin ilgili KOBİ statüsünde bulunması gerekir. İşletmenizin bu sınıfta kabul görebilmesi için çalışan sayısı ve gelir durumu önemli bir kriterdir. Mali bilanço ve çalışan sayısı gibi iki temel kriter sonucunda işletmenizin bir “küçük işletme” olduğu sonucu çıkarılırsa, KOBİ destek kredilerine başvurma hakkınız doğar.
Destek ve hibe programları KBS üstünden gerçekleştirilmektedir. Dolayısıyla küçük işletmelerin önce Kamu Hesapları Bilgi Sistemi’ne kayıt olmaları gerekir. Burada bulunana KOSGEB veri tabanına kayıt olmak ve hemen ardından KOBİ beyannamesini doldurmak, kritik bir aşamadır. Eğer başvuruda bulunulan işletmenin sermayesi bulunmuyorsa bu durumda ne yazık ki destek paketlerinden yararlanamaz.
Bilindiği üzere KOSGEB, KOBİ’lerin bütün masraflarını karşılamak yerine belirli oranlarda hibe desteği sağlar. Bu arada çeşitli ekipmanlar adına talep edilen destekler sonrasında, işletmenin 3 sene boyunca denetlendiğini de anımsatalım.
KOBİ destek kredisi şartları nelerdir?
KOBİ’ler Türkiye ekonomisinin bel kemiği olarak kabul görülür. Yüksek hacimli şirketlere kıyasla katma değer yaratma konusunda çok daha özel bir potansiyele sahiptirler. Öte yandan bu tarz işletmeler, bilhassa ekonominin durgun ya da belirsiz olduğu dönemlerde mutlak suretle desteklenmesi ve gelişimine katkı sunulması gereken işletmelerdir.
Günümüz ekonomisine bakıldığı zaman KOBİ’lerin esasen ekonominin büyük bir çoğunluğunu oluşturduğu görülür. KOBİ destek kredileri adından da anlaşılacağı üzere KOBİ girişimcilerine kısa ve uzun vadede ekonomik düzeyde destek sağlar. KOBİ’lerin bu hibe desteğini almak için öncelikle resmi bir talep oluşturmaları gerekir. Bu talebin ardından krediyi veren kurum, işletmeye dair çeşitli incelemeler gerçekleştirir.
Krediyi alabilmenin en önemli koşullarından biri, söz konusu işletmenin devlet kurumlarına hali hazırda bir borcunun bulunmamasıdır. Özellikle banka kredi notları riskli düzeyde olan işletmelerin bu krediyi alma olasılıkları görece zayıflar. Diğer önemli kriterlerden biri de işletmeye dair herhangi bir ipotek kaydının olmamasıdır. Bazı özel durumlar için ipotek temini ve kefil talep edilir. Bazı bankaların bu süreçte kendilerine özgü bazı koşulları da olabilir.
Adayların, KOSGEB tarafından sunulmuş olan Uygulamalı Girişimcilik Eğitimi Programı’nın tamamlanmış olmaları beklenir. 18 yaşından büyük olan tüm girişimcilerin bu programdan yararlanma hakkı bulunur. Son olarak bankalar kredi sürecinde vergi levhası, imza örnekleri, sicil kayıt örneği ve bilanço tablosu gibi evraklar talep edebilir.
KOBİ destek kredisi başvurusu nasıl yapılır?
Bilindiği üzere KOSGEB destekleri özellikle emekleme aşamasında bulunan işletmeler adına hayati bir öneme sahiptir. Bu avantajlı kredi desteklerinden yararlanmak adına birçok girişimci şansını denemektedir. Fakat KOBİ destek kredilerinin özellikle belli iş kollarına öncelik verdiğini de hatırlatmak gerekiyor.
Madencilik, imalat, atık yönetimi faaliyetleri, elektrik ve iklimlendirme üretimi, bilgi ve iletişim, eğitim, idari faaliyetler, sigorta faaliyetleri, kültür, sanat ve spor faaliyetleri, önceli verilen alanlardan bazılarıdır. KOBİ’lerin finansman destek programından yararlanmaları için KOSGEB resmi sitesinin e-hizmetler alanı üzerinden kayıt yapmaları gerekir. İşletmelerin veri tabanına tüm bilgileri eksiksiz bir şekilde girmeleri çok önemlidir.
Dolduracağınız KOBİ beyannamesi sayesinde bağlı bulunduğunuz KOBİ sınıfınız tespit edilecektir. Bu işlem sonrasında protokolde bulunan bankalara daha önceden belirlenmiş olan limit düzeyindeki krediler için başvuruda bulunabilirsiniz. Bu başvurudan kısa bir süre sonra banka gerekli incelemeleri yapacak ve size yanıtını resmi olarak sunacaktır.
e-Fatura Durum ve Hata Kodları
E-FATURA DURUM VE HATA KODLARI NELERDİR?
Gönderdiğimiz her bir e-Fatura, gönderim başladığı andan gönderilene kadar çeşitli aşamalardan geçer. Bu her aşamaya verilen ad durum kodlarıdır. e-fatura durum ve hata kodları, e-Fatura gönderiminde hangi hatayı aldığını veya faturanın hangi aşamada olduğunu anlamaya yarar.
1000 ZARF KUYRUĞA EKLENDİ:
Gönderici içerisinde FATURA belgesi olan zarfı oluşturur ve Merkez Birime gönderir. Bu zarf Merkez Birimde kuyruğa
alınır. Burada zarfın durumunu belirtir.
1100 ZARF İŞLENİYOR:
Kuyrukta sırası gelen zarf işlenmeye başlar. Burada zarfın durumu “ZARF İŞLENİYOR” idir. Zarf çeşitli işlemlerden (şema
ve Schematron kontrolü) geçer, eğer bu durumda bir hata oluyorsa zarfın durumu ilgili durum kodu olur.
İşlenme sırasındaki hatalara ait durum kodları 1100 ile 1200 arasındadır.
Bu durumda bir hata oluşmuşsa zarfın durumu sistem yanıtı ile Gönderici Birime gönderilir.
Zarf gönderiminde bir sonraki aşamaya geçilmez.
Zarf işlenmiş, kontrollerden geçmiş ve merkez sistemde bir hata almamışsa zarfın durumu “ZARF BASARIYLA ISLENDI”
olmaktadır.
1110 ZIP DOSYASI DEĞİL:
Gönderdiğiniz zarfın formatı “.zip” olmalıdır. 1110 hata kodunu alıyorsanız, faturayı yeniden göndermeniz gerekmektedir.
1111 ZARF ID UZUNLUĞU GEÇERSİZ:
Zarf ID numarası 32 karakterden farklıysa 1111 durum kodu alınır.
1120 ZARF ARŞİVDEN_KOPYALANAMADI:
Zarf arşivden kopyalanamadığı zaman 1120 hata kodu alınır.
1100 ZARF İŞLENİYOR:
Kuyrukta sırası gelen zarf işlenmeye başlar. Burada zarfın durumu “ZARF ISLENIYOR”dur. Zarf çeşitli işlemlerden (şema
ve schematron kontrolü) geçer, eğer bu durumda bir hata oluyorsa zarfın durumu ilgili durum kodu olur.
İşlenme sırasındaki hatalara ait durum kodları 1100 ile 1200 arasındadır.
Bu durumda bir hata oluşmuşsa zarfın durumu sistem yanıtı ile Gönderici Birime gönderilir.
Zarf gönderiminde bir sonraki aşamaya geçilmez.
Zarf işlenmiş, kontrollerden geçmiş ve merkez sistemde bir hata almamışsa zarfın durumu “ZARF BASARIYLA ISLENDI”
olmaktadır.
1130 ZIP AÇILAMADI:
Zarfın okunamadığı durumlarda 1130 hata kodu alınır.
1131 ZIP BİR DOSYA İCERMELİ:
ZIP bir dosya içermediğinde 1131 hata kodu alınır.
1130 ZIP AÇILAMADI:
Zarfın okunamadığı durumlarda 1130 hata kodu alınır.
1132 XML DOSYASI DEĞİL:
Zarf içindeki dosyalar XML formatında olmalıdır.
1133 ZARF ID VE XML DOSYASININ ADI AYNI OLMALI:
Zarf ID’si ve XML ID’si aynı karakterde olmadığı durumda 1133 hata kodu alınır.
1140 DÖKÜMAN AYRIŞTIRILAMADI:
Zarftaki fatura doğru şekilde çıkarılamadığı zaman 1140 hata kodu alınır.
1141 ZARF ID YOK:
Zarf ID alanı boş bırakıldığı zaman 1141 hata kodu alınır.
1142 ZARF ID VE ZIP DOSYASI ADI AYNI OLMALI:
Zarf ID’si ve ZİP ID’si aynı karakterlerde olmadığı durumda 1142 hata alınır.
1143 GEÇERSİZ VERSİYON:
Bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1150 SCHEMATRON KONTROL SONUCU HATALI:
Bunun anlamı Fatura üzerinde yer alan bilgiler GİB standartlarında değildir.
1160 XML ŞEMA KONTROLÜNDEN GEÇEMEDİ:
Oluşturulan XML formatı geçersizdir.
1161 İMZA SAHİBİ TCKN VKN ALINAMADI:
Aynı Fatura yeniden gönderilmelidir.
1162 İMZA KAYDEDİLEMEDİ:
Faturayı göndermeden evvel imza kontrolü yapmalısınız.
1163 GÖNDERİLEN ZARF SİSTEMDE DAHA ÖNCE KAYITLI OLAN BİR FATURAYI İÇERMEKTEDİR.
Merkez birim zarfı posta kutusuna gönderir. Şayet gönderim başarılı olmuşsa öncelikle zarfın merkezdeki durum kodu
posta kutusundan sistem yanıtı gelene kadar 1220 “HEDEFTEN SİSTEM YANITI GELMEDI” şeklinde olur.
1164 GÖNDERİLEN ZARF SİTEMDE DAHA ÖNCE KAYITLI OLAN BİR BELGEYİ İÇERMEKTEDİR:
1170 YETKİ KONTROL EDİLEMEDİ:
Bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1171 GÖNDERİCİ BİRİM YETKİSİ YOK:
Gönderici birim etiketinde GB tanımlı olmalıdır. PK olarak tanımlandığı durumlarda bu hata kodu alınır.
1172 POSTA KUTUSU YETKİSİ YOK:
Posta kutusu etiketinde PK’nın tanımlı olması gerekir. PK yerine GB’nin tanımlandığı hallerde bu durum kodu alınır ve faturanın yeniden gönderilmesi gerekir.
1175 İMZA YETKİSİ KONTROL EDİLEMEDİ:
Müşterinin/alıcı tarafın ekstra kontrol istediği hallerde bu durum kodu alınabilir. Bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1176 İMZA SAHİBİ YETKİSİZ:
Bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1177 GEÇERSİZ İMZA:
Bu durum kodunun alınması imza doğrulamasının geçersiz olduğu anlamına gelir. Fatura gönderilmeden önce “imza doğrulama” kontrolü yapılarak bu hatayı almayı önleyebilirsiniz. Ancak bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1180 ADRES KONTROL EDİLEMEDİ:
Bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1181 ADRES BULUNAMADI:
Alıcının etiket bilgisi, VKN/TCKN’sinin değişmiş olabileceği anlamına gelir. Bu durumda fatura alıcısıyla iletişime geçilmesi ve ayrıca faturanın yeniden gönderilmesi gerekir.
1182 KULLANICI EKLENEMEDİ:
Bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1183 KULLANICI SİLENEMEDİ:
Bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1190 SİSTEM YANITI HAZIRLANAMADI:
Bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1195 SİSTEM HATASI:
Bu durum kodunu alan fatura yeniden gönderilmelidir.
1200 ZARF BAŞARIYLA İŞLENDİ:
Gönderilen zarf işlenmiş, kontrollerden geçmiş ve bir hata alınmamışsa durum kodu 1200 olarak güncellenir.
1210 DÖKÜMAN BULUNAN ADRESE GÖNDERİLEMEDİ:
Zarfın alıcıya gönderimi sırasında bir hata olursa ve gönderme işlemi başarısız olursa 1210 durum kodu alınır.
1215 DÖKÜMAN GÖNDERİMİ BAŞARISIZ. TERKAR GONDERME SONLANDI:
1210 durum kodunu almış faturalar GİB tarafından 4 kez daha gönderimi denenir. Eğer bu denemeler de başarısız olmuşsa
1215 durum kodu alınır.
1220 HEDEFTEN SİSTEM YANITI GELMEDİ:
Zarf Merkez Birim’de işlendikten sonra alıcıya iletimi başarılı olursa bu durum kodunu alır. Ancak bu aşamada 1220 durum kodunun 1230 ya da 1300 durum kodlarından birine dönmesinin beklenmesi ve bu noktada tekrar fatura gönderilmemesi gereklidir. 1220 durum kodu 2 gün içinde güncellenip değişmezse fatura alıcısı olan taraf (müşteri) ile iletişime geçilebilir.
1230 HEDEFTEN SİSTEM YANITI BAŞARISIZ GELDİ:
Bu durum kodunu alan faturalar için iade sürecinin başlatılmasına gerek yoktur. Faturanın yeniden gönderilmesi gerekir.
1235 FATURA İPTAL’E KONU EDİLDİ
1300 BAŞARIYLA TAMAMLANDI:
Zarf başarılı bir şekilde alıcıya gönderilmiştir
e-Fatura durum ve hata kodları ile ilgili bize danışmak için bizimle iletişime geçin.
2022 E-FATURA E-ARŞİV ve E-DEFTER GEÇİŞ ZORUNLULUĞU
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No 509) Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No 535) Resmi Gazete’de yayımlandı. Tebliğ ile e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğunda düzenleme yapılmıştır.
Tebliğ ile birlikte 2018, 2019 ya da 2020 hesap dönemleri için 5 Milyon TL, 2021 hesap dönemi için 4 Milyon TL, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 3 Milyon TL ve üzeri brüt satış geliri olan mükellefler, e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu kapsamına alınmıştır.
2022 yılı itibari ile e-fatura e-arşiv geçiş zorunluluğu olanlar;
- Kendi internet sitelerinde ve diğer her türlü elektronik ortamda mal ya da hizmet satışı yapan mükelleflerden 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı olanlar,
- Brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı), 2021 hesap dönemi için 4 Milyon, 2022 ve müteakip hesap dönemleri için 3 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler,
- Gayrimenkul veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükelleflerden; 2020 ve 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar,
- Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleridir.
Gönüllü olarak e-Fatura ve e-Arşiv uygulamasına geçen firmalar, belirlenen limitleri aşmadıkları taktirde e-Defter uygulamasına geçmek zorunda değillerdir.
Gül Kazancı
2022 e-irsaliye
509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile e-İrsaliye ye Geçme Zorunluluğu
509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirli sektör ve mükellef gruplarına e-İrsaliye uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir. E-irsaliye; bir malın bir adresten başka bir adrese taşınması esnasında düzenlenen sevk irsaliyesinin elektronik ortamda oluşturulmuş halidir.
Kağıt olarak 2 tip irsaliye bulunur. Biri sevk, diğeri taşıma irsaliyesidir. e-İrsaliye daha çok sevk irsaliyesi yerine geçer ve malı teslim alan kişiye iletilir. Bununla birlikte araç, şoför ve rotasyon bilgisi taşıyan taşıma irsaliyesi yine kağıt olarak araçta bulundurulmalıdır.
2022 e-İrsaliye Geçiş Zorunluluğu Nedir?
Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB)’in son düzenlemesine göre e-irsaliye zorunluluğu kapsamında, 2021 ve müteakip hesap dönemlerine ait ciro haddinin 25 milyon TL’den 10 milyon TL’ye indirilmiştir.
Zorunluluk kapsamındaki işletmelerin 1 Temmuz 2022 tarihine kadar e-irsaliye sistemine geçiş yapmaları gerekmektedir. Gönüllü geçiş yapmayı düşünen firmalar ise herhangi bir tarihte elektronik irsaliye kullanıcısı olabilirler.
e-fatura sistemine kayıtlı iseniz, e-irsaliyeye zorunluluğu kapsamındasınızdır. Yani e-fatura mükellefi olan tüm firmaların geçiş yapması zorunludur. Bununla birlikte şahıs ve sermaye firmaları gönüllü olarak e-irsaliyeye sistemine geçiş yapabilirler.
Demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükelleflerin (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler hariç) e-Fatura uygulamasına dahil olma şartı aranmaksızın e-İrsaliye uygulamasına geçiş yapmaları zorunlu hale getirilmiştir.
e-irsaliye ye nasıl geçiş yapılır?
e-irsaliye ye 3 şekilde geçilebilir.
- Özel entegrasyon yöntemiyle; GİB’ten e-İrsaliye özel entegratörlük izni almış özel entegratörlerden birini tercih ederek e-irsaliye uygulamasına başvuruda bulunabilirsiniz. Bu yöntemde, başvuru işlemleri talebiniz üzerine özel entegratörlerce yapılmaktadır. ErcSoft olarak bu konuda sizlere hizmet vermekteyiz.
- GİB portal yöntemiyle
- Doğrudan entegrasyon yöntemiyle; kendi sunucularınız üzerinden GİB’e direkt entegre olarak
e-İrsaliye Nasıl Gönderilir?
e-İrsaliye gönderebilmek için her iki tarafın da sisteme kayıtlı olması gerekir. Şayet taraflardan biri e-irsaliye kullanıcısı diğeri değilse elektronik irsaliye gönderilemez. e-Arşiv ya da kağıt(sevk irsaliyesi) üzerinden irsaliye gönderimi yapılabilir.
e-İrsaliye gönderebilmek için önce e-faturayı düzenleyip göndermek gerekir. e-Faturanın gönderilemediği durumda ise elektronik irsaliye gönderimi de yapılamaz.
e-Fatura veya e-Arşiv Fatura Sevk irsaliyesi Yerine Geçer Mi?
Malın tesliminde e-Fatura veya e-Arşiv Fatura düzenlenir ve düzenleme tarihinin yanında saat ve dakikası yazılırsa ayrıca belge üzerinde “İrsaliye yerine geçer” ibaresi eklenirse e Fatura ve e-Arşiv Fatura, sevk irsaliyesi yerine geçer.
Ayrıca matbu çıktısının satıcı ya da yetkili tarafından imzalanması gerekmektedir. Bu tür durumlarda ayrıca e-İrsaliye düzenlenmesine gerek yoktur.
Teknik altyapının yetersiz olduğu durumlarda e-İrsaliye yerine sevk irsaliyesi düzenlenebilir mi?
Bu gibi durumlarda kağıt Sevk İrsaliyesi ve e-irsaliye aynı zamanda düzenlenir. Düzenlenen matbu sevk irsaliyesinde e-irsaliye’ye ait belge no ve belge düzenleme tarihi, saat ve dakika olarak yazılır.
Ayrıca, malın fiili sevki esnasında düzenlenecek matbu sevk irsaliyesinin bulunmaması durumunda, sevkiyatı sağlayan kişi veya kuruma belgenin dijital ortamda gösterimine imkan sağlayacak gerekli bilgilerin paylaşılması gerekmektedir. Söz konusu sevk irsaliyesinde “e-irsaliyesi ayrıca düzenlenmiştir.” ibaresinin yazılması zorunludur.
Gül Kazancı
e-Arşiv Fatura,e-SMM Belge İtirazı
GİB tarafından 3 Mayıs 2021 tarihinde yapılan bir duyuruya göre e-Arşiv Fatura için itiraz seçeneği gelmiştir. İlgili duyuruya aşağıdaki linkten erişebilirsiniz: https://ebelge.gib.gov.tr/dosyalar/e-Arsiv_Uygulamalari_Iptal_Ihtar_Itiraz_Bildirim_Kilavuzu_V.1.0.pdf
Bu kapsamda Sovos Bulut portalına e-Arşiv Fatura ve e-SMM belge itiraz özelliği eklenmiş olup canlı sistemlerde kullanıma sunulmuştur.
e-Arşiv e-SMM itiraz portal kullanım kılavuzu
İlginizi Çekebilir: ercsoft.com.tr/cozumler/Ticimax
Mutabakat Mektubu
Cari hesap mutabakat mektubu firmaların çalıştıkları firmalara gönderdiği hesap değerlerinin uyumunu kontrol etmek ve karşılıklı teyit edilmesini sağlamak amacıyla düzenlenen formdur. Cari hesap mektup örneği word mektupta neler olması gerektiğini göstermektedir. 6102 TTK ‘nun 94.maddesine göre karşılıklı imzalı, kaşeli bir şekilde teyit edilmesi gerekmektedir.
Cari hesap mutabakat mektubu örneği şu şekildedir;
Sayın; (gönderilen firma/kurum unvanı)
Şirketimiz nezdindeki hesap cariniz …../……/…….. tarihini itibariyle …………………………….. TL Borç/Alacak bakiyesi vermektedir. Mutabık olup olmadığınızı bildirmenizi rica ederiz.
Saygılarımızla,
Firma İmza ve Kaşe
(Gönderen firma kaşesi ve yetkili kişi imzası)
Notlar;
• Hata ve unutma müstesnadır.
• Mutabakat veya itirazınızı bildirmediğiniz taktirde T.T.K’nun 94 maddesine gereğince bakiye’de mutabık sayılacağınızı hatırlatırız.
• Bakiye’de mutabık olmadığınız taktirde bir hesap ekstrenizin gönderilmesini rica ederiz.
Firma İmza ve Kaşe
(Bu kısmı ise mektup gönderilen şirket kaşeleyip, imzalar).
Mutabakat Mektubunda Dikkat Edilmesi Gerekenler
Mektup yazılırken kanun hükümlerini kontrol etmek gerekir. Değişen kanun hükümlerine göre o kısımları yazmak gerekmektedir. Türk Ticaret Kanuna göre madde numaraları son hali ile kontrol edilerek yazılmadır. Cari hesap mutabakat mektubu örneği word olarak yukarıda gösterildiği gibi hazırlanır. Mektup gönderme ve anlaşma sağlama belli aralıklarla yapılmalı ve mektuplar arşivlenmelidir.
Mutabakat mektubu aynı anda birçok farklı firmaya gölerilebilir. Bir adet belge hazırlayıp anlaşmalı firmalara gönderebilirsiniz. Firmalar arası alacak borç bakiyelerinin birbirini tutup tutmadığını karşılaştırıp belgeyle arşivlemedir mutabakat sağlamak. Cari hesap konusunda anlaşma sağlanması için hesapların kontrol edilmesi gerekir. Her ay sonu düzenli yapılması çok daha kolay ve avantajlıdır. Uzun vadelerde mutabakat yapmak kafa karıştırıcı ve yorucu olabilir.
Firmaların dönem boyu hesap hareketlerinin birbiri ile uyup uymadığının kontrol edilmesini sağlayan cari hesap mutabakat mektubu örneği word olarak muhasebeciler tarafından düzenlenir. Faks yolu ile anlaşma halinde olunan firmalara cari hesap mutabakat mektubu gönderilir. Cari hesap mutabakat formu da denmektedir. Cari hesap mutabakatının doğru ve usullere uygun şekilde yapılması gerekmektedir. Bu mektuplar karşılıklı olarak imzalı ve kaşeli olarak belgelenir ve arşivlenir.
İlginizi Çekebilir: Tüketici Hakları
E-Ticarette İtibar Yönetimi
E-ticarette İtibar Yönetimi
E-ticarette itibar yönetimini pek çoğumuz duymuşuzdur ya da uygulamışızdır. Peki e – ticarette itibar yönetimi ne olduğunu biliyor musunuz? İtibar yönetimi e-ticarette gerekli mi? İtibar yönetimini yapmak zorunda mıyız? Gibi sorular kafanızı kurcalayabilir. Kısa ve öz bir şekilde e-ticaret için itibar yönetimi konusunu ele alacağım.
Dijital ortamda bir şirketin itibarı daha önemlidir. Yapılan bir yanlış hareketle itibarınız ciddi derecede zarar görür. Bir kişinin yanlış değerlendirmede bulunması milyonlarca insan üzerinde etki oluşturur. Bu etki olumsuz ise itibarınız kaybolabilir. Güvenilir olmak her zaman itibarınızı güçlendireceği anlamına gelmez. Bu konuda insanların farklı deneyimleri itibarınızı daha ciddi etkiler.
E – Ticarette İtibar Yönetimi Nedir?
İtibar yönetimi, İngilizce de Reputation Management anlamına gelir. Yani, herhangi bir markayı, şirketi ya da bir kişiyi iyi bir konuma getirebilmek, başarılı göstermek için yürütülen çalışmaya denir. Marka, şirket veya şahsın itibarını güçlendirmek için belli bir çalışma yürütmek gerekir. Bu çalışmalar farklı metot ve yöntemler uygulanarak yapılmaktadır.
Bir itibarı kazanmak uzun sürse de kaybedilmesi ise saniyeleri alır. Bu bir gerçek. Siz itibarınızı güçlendirmek için günlerce çalışabilirsiniz. Ama yanlış bir hareket tüm planları hiçe sayar.
Müşteri kalitesini arttırmak, kullanıcı deneyimini geliştirmek ve müşteri memnuniyeti gibi konularla itibarınızı geliştirebilirsiniz. Özellikle insanların deneyimine izin verin. Kullanıcı deneyimi ürünün daha ön plana çıkmasını sağlar ve geri bildirim uygularsanız, kazanan siz olursunuz.
FACEBOOK BUSINESS SUITE
Facebook Business Suite, e- ticaret yapan işletmelerin Instagram, Facebook ve Messenger uygulama hesaplarını tek bir mobil uygulama ve tek bir web sitesi altında basit ve hızlı bir şekilde yönetmeyi sağlayan bir reklam araçlarından ve e- ticaret araçlarından biridir. Bakıldığında aslında bu uygulama Facebook Sayfa Yöneticisi adındaki aracın yeni sürümü olarak göze çarpmaktadır.
Bu araç e-ticaret yapan firmalara şu özellikleri sunmaktadır;
- Instagram ve Facebook hesaplarına sahip olan firmaların hesaplarını birbirine entegre ederek paylaşımlarını planlayabilir, planı yapılan paylaşımın her iki sosyal platformda da paylaşılmasını sağlamaktadır.
- Instagram DM’den ya da Facebook Messenger’dan gelen mesajların tek bir yerden görüntülenmesini ve yanıtlanmasını sağlamaktadır.
- Instagram, Facebook ve Messenger’dan gelen bildirimleri tek bir yerden yönetmeyi sağlar. Böylece her bildirimi görmek için farklı farklı platformlara giriş yapmak zorunda kalınmaz.
- Facebook Business Suite ile Instagram ve Facebook sayfalarına ait önemli veriler tek bir alanda görüntülenebilmektedir.
- Bu araç sayesinde sayfalarda basit ve hızlı seviyede temel düzeyde reklam kampanyaları düzenlenebilmektedir.
Uygulamanın kullanımı şu şekildedir; mobil olarak kullanılmak isteniliyorsa, daha önceden Facebook Sayfa Yöneticisi uygulaması yüklü ise bu uygulamayı güncellemek yeterli olacaktır. Masa üstünden bağlantı sağlanacaksa Facebook’ta herhangi bir hesaba giriş yapıldığında Business Suite butonu çıkacaktır. Çıkan o butona tıklayarak Facebook Business Suite platformunu masa üstünde kullanmaya başlanmaktadır.